Optioner Apic Pool

Nya regler i APIC Pool. Tillfredsställande erbjuder FASB företag en annan metod för beräkning av skatteförmåner i samband med optionsoptionerna Craig Schneider US den 26 september 2005. För att hjälpa företagen att genomföra uttalande 123R reviderar Redovisningsstyrelsens regel om kostnadsutnyttjande alternativ förra veckan föreslog styrelsen en valfri metod för beräkning av skatteeffekten av aktieoptionsbidrag. Några styrelseledamöter uttryckte också tanken att denna fråga borde ha tagits upp av företagen långt före nu. Under den nuvarande standarden när ett företag är faktiskt Skatteavdrag är mindre än väntat, det måste redovisas i resultaträkningen om inte det finns tillräckliga skatteförmåner för att absorbera underskottet, i vilket fall det är avskrivet mot eget kapital. Efter att FASB avslutat sina långa överläggningar som kulminerade i 123R Styrelsen lärde sig att i praktiken är företagen ibland inte i stånd att beräkna sina nettoöverskridande skattefördelar korrekt Förtvivlad klagade till styrelsen antingen att de kanske inte har relevant information för att beräkna dessa förmåner, allmänt kända som APIC-poolen med extra inlösenskapital, eller att betydande kostnader eller komplexiteter skulle krävas för att bestämma den fullständiga historiska APIC-poolen tillbaka till den effektiva datum för den ursprungliga förklaringen 123 år 1995. Förvisso kan lämpliga uppgifter vara särskilt svåra att komma fram till för företag som har genomgått en förändring i rekordhållare, en spin-off eller en företagskombination. Dessa företag kanske inte kan För att fastställa de ursprungliga tilldelningsdagvärderingarna för alternativen, eller de kan kanske inte matcha dessa värderingar med övningarna av utmärkelserna från anställda. FASB: s nya förslag skulle å andra sidan dra nytta av information som borde vara lättillgänglig, enligt FASB-praktikanten Reggie Oakley Den innehåller en beräkningskomponent som fastställer börjanbalansen i APIC-poolen av utmärkelser, liksom en förenklad metod för att bestämma E den efterföljande effekten av utmärkelser som är fullt utrustade och utestående när ett företag adopterar 123R Den föreslagna lösningen bygger på information som finns i ansiktet på bolagets koncernredovisning, tillägger Oakley vilket borde vara betydligt enklare än att bygga upp lämpliga detaljer från en årtiondet av böcker och rekord. Förslaget innehåller också vägledning för att fastställa lämplig klassificering av överskjutande skatteförmåner i kassaflödesanalysen. Men om ett sådant förslag skulle ha varit nödvändigt Förra året, när man slutförde 123R, beslutade FASB att det skulle lämna språket från det ursprungliga uttalandet 123 oförändrat Det beslutet verkade möjliggöra en enkel redovisningsmetod av portföljstyp, men lite insåg FASB: s styrelseledamöter att det ursprungliga uttalandet inte genomfördes korrekt. Problemet kom som en överraskning för oss, säger FASB styrelseledamot Katherine Shipper Hon tillägger att under den 123R kommentarperioden, de offentliga rundabordssalen och bo ard s slutliga överläggningar, nämnde företagen inget om att de genomförde den ursprungliga standarden på sätt som orsakade att de inte hade den information som vi antog att de hade. När avsändaren tror att FASB: s alternativa förslag kommer att lösa problemet, hennes missförstånd för att behöva ta upp frågan efter så mycket dialog med företagen var tydligt Jag kommer att rösta på det här på min absolut mest sullen, fängslande sätt, sade hon under förra veckans möte. Styrelseledamoten Michael Crooch uttryckte också frustration att frågan inte övergick tidigare jag m mer än vad han sa, i Oklahoma säger du att jag var ormbiten. Crooch föreslog först att företag som inte hade informationen bör börja sitt APIC-poolvärde vid noll, men han slog till sist sitt stöd bakom det alternativa tillvägagångssättet . Andra genomförandeproblem som rör APIC-poolkonceptet kommer sannolikt att behöva tas upp vid framtida FASB-möten. Onsdagen diskuterades diskussionen om retrospektiva frågor, medan t Opics som spin-offs skulle falla under potentiell redovisning. Förslaget kommer att vara öppet för en 15-dagars offentlig kommentarperiod. Denna onsdag kommer styrelsen att överväga att ratificera åtgärder som godkändes vid mötet den 15 september i Emerging Issues Task Force angående . Redovisning för inköp och försäljning av lager med samma motpart. Fastställande av avskrivningsperioden för förbättringar av hyresavtalet Köpt efter Lease Inception eller förvärvad i företagsammanfattning. Redovisning av ändringar i konverteringsalternativ som är inbäddade i värdepapper och relaterade frågor. Inkomstskatt Konsekvenser av utgivande konvertibel skuld med en fördelaktig konverteringsfunktion. CFO Publishing Corporation 2009 Alla rättigheter förbehållna. Omsättning av eget kapitalbaserad ersättning Uppskjuten skattefordran. Som aktiemarknadsglasen är fler optionsoptioner och relaterade uppskjutna kompensationsinstrument under vatten och de relaterade uppskjutna skattefordringarna kan inte längre återvinnas. Balansräkningarna och skattemässiga fotnoter från många enheter belyser storleken på dessa aktierelaterade ersättning uppskjutna skattemässiga tillgångar När och hur de avskrivs kan ha en betydande inverkan på resultaträkningen Som ett resultat och mot bakgrund av de senaste trenderna på marknadspriserna, Baserade uppskjutna kompensationsplaner måste övervakas kvartalsvis för händelser som utlöser fastställandet av bolagsskatteavdrag och återvinningsförmågan hos den relaterade skattefordran. VÄRDERING FÖR WRITE-O FFS I allmänhet kräver FASB-uppgift nr 109, Redovisning för inkomstskatt, en minskning Till den uppskjutna skattefordran genom ett värderingsbidrag om det är mer sannolikt än inte att den uppskjutna skattefordran inte kommer att inse d Värderingsbidraget upprättas typiskt genom resultaträkningen FASB-uppgift nr 123 R, aktiebaserad betalning tillåter emellertid inte en uppskjuten skattefordran minskning om den är relaterad till en minskning av det underliggande värdet av ett företags andelar Inte förrän det icke-kvalificerade alternativet utnyttjas eller förverkas, eller begränsade aktievästar, är någon relaterad avskrivning av en uppskjuten skattefordran redovisad. Vid den tiden ska eventuell minskning av förväntade skatteförmåner först avskrivas från överskjutande skatt förmåner som tidigare registrerats i APIC-tilläggsinvesterad kapitalpool och andra från resultaträkningen. AVSÄTTNING AV P LANS Tjurmarknaden 2003-2006 och den efterföljande vågan av inledande offentliga erbjudanden resulterade i en utbredning av aktiebaserade uppskjutna kompensationsplaner Anställda av offentliga företag såg på att deras personliga förmögenhet växte i begränsade aktieplaner, aktiebonusplaner och kvalificerade och icke-kvalificerade optionsplaner bland många andra. T AX VS BOO K RÄKENSKAPSBEGRÄNSNING Begränsade aktieplaner, aktiebonusplaner, kvalificerade och ovillkorliga optionsplaner och andra uppskjutna ersättningsplaner är föremål för olika skattemässiga behandlingar. I den följande diskussionen antas alla vara icke-kvalificerade uppskjutna kompensationsplaner där arbetsgivaren i allmänhet är berättigad till ett skatteavdrag som motsvarar det totala beloppet av beståndet när arbetstagaren väger sig i det begränsade lagret eller det inneboende värdet av beståndet när optionen utövas. Under FASB-uppgift nr 123 R Kostnaden för arbetstjänster mottagen i utbyte mot tilldelning av egetkapitalinstrument baserat på tilldelningsdatumets verkliga värde av tilldelningen. Kostnaden avskrivs över intjänandeperioden. När en begränsad stamväst eller ett ickevaliderat alternativ utnyttjas, är arbetsgivarens belopp s Företagets skatteavdrag är fastställt Vid den tidpunkten är det uppenbart om beloppet som är avdragsgill på avkastningen är större eller mindre än Kumulativ kompensationskostnad avskrivs över intjänandeperioden Omräkningsbelopp, om någon, krediteras ytterligare inbetalt kapital och kallas APIC-poolen Vid den tidpunkten kommer eventuella skattemässiga brister först att kompensera balansen i APIC-poolen och eventuellt överskott kommer att redovisas i resultaträkningen. RISIKERINGSREDOVISNINGEN Skillnaden mellan skatte - och bokföringsbehandling resulterar i både en temporär skillnad och en permanent skillnad enligt uttalande nr 109. Den temporära skillnaden härrör från bokföringen av intäktsutgiften, vilken bygger Upp före inlösen eller övningshändelse Den temporära skillnaden reverseras när företaget är berättigat att ta avdragsskatten. Den permanenta skillnaden uppstår när skattekostnaden är större eller mindre än bokföringen. Vanligtvis uppstår den permanenta skillnaden från den Skatteförmåner tilläggsavdrag för bolagsskatt i samband med uppskattningen av beståndet över bidragspriset Den skattemässiga skatteförmånen redovisas i APIC-poolen i motsats till resultaträkningen. FINDERANDE MÄRKET Om begränsade aktievästar när marknadspriset är lägre än bidragspriset eller det icke-kvalificerade alternativet utövas när det inneboende värdet överskrider marknadspriset över lösenpriset är mindre än bokföringsdeklaration nr 123 R, är skatteavdraget mindre än det belopp som redovisas som en framtida skatteförmån för bokändamål. Den ursprungliga uppskjutna skattefordran är då inte längre återvinningsbar. Detta överskott uppskjutits Skattemässig tillgång skrivs först till APIC-poolen och därefter till resultaträkningen. ATT RIPLE P LAY För att illustrera hur minskningen av uppskjuten skattefordran beräknas och registreras, antar att Corporation X har tre uppskjutna kompensationsplaner. Plan A Begränsat lager andelar 500 aktier ovestade utan aktier inlösta 2008 vägda genomsnittliga bidragspris 10.Plan B IPO aktiekursprogram 1,000 aktier ovestade, med 500 aktier som intjänar den 31 december 2008 Vägt genomsnittligt bidragspris 15.Plan C Bonusprisprogram 250 aktier ovestade, med alla aktier upptagna den 31 december 2008 viktat genomsnittligt bidragspris 20.Om den 30 december 2008 har Corporation X registrerat 600 i sin APIC-pool, mest relaterad att planera A Den 31 december 2008 handlar bolagets aktiekurs 14 procent per aktie. Den effektiva skattesatsen för året är 42. Med hänsyn till Plan A händer inget eftersom ingen av de begränsade aktieenheterna väcker 2008 . Med hänsyn till beståndet av planerna B och C som väger per den 31 december 2008 är det belopp som är avdragsgill vid avkastning av Corporation X mindre än den ackumulerade kompensationskostnaden redovisad för bokslutsdispositioner. Detta beror på att handelspriset är mindre än Teckningspris för aktiekurserna Som ett resultat av detta har Corporation X en uppskjuten skattefordran på 840 som aldrig kommer att vända. 840 beräknas enligt följande Marknadspriset på Corporation X s lager är lägre än originalet Bidragspris för Plan B med 1 15 14 Och för Plan C med 6 20 14 Skatteavdraget för de aktier som innehas 2008 är lägre med 500 500 aktier 1 för Plan B och 1 500 250 aktier 6 för Plan C Bolaget måste minska den uppskjutna skattefordran med 840 2 000 42 för brist på framtida skatteförmåner. I NEDE APIC P OOL Kan Corporation Xs avskrivning av den uppskjutna skattefordelen registreras mot APIC-poolen. De flesta av de överskottsförmånerna berodde på inlåning av begränsat lager i Plan A, inte från Plan B eller Plan C Som det visar sig på Corporation X registreras 840-avskrivningen först som en avräkning till inbetalt kapital för 600 och andra i resultaträkningen för 240 Detta beror på att ett bolag får betrakta de överskattade skatteförmånerna noterat i APIC-poolen i kombination med en plan för planering enligt nr 123 R, punkt 63, anges att storleken på APIC-poolen som kvalificerar sig för att kompensera skattebristen inkluderar överstiga skatteförmåner som kan hänföras till olika Typer av aktier utmärkelser, till exempel r Önskade aktier eller optioner. Kombinationen av skatte - och redovisningsreglerna relaterade till eget kapitalbaserade uppskjutna ersättningsplaner är emellertid komplicerat. Övervakningen av uppskjutna skattefordringar i förhållande till dessa planer är emellertid nödvändig med tanke på nuvarande marknadsvillkor v. Elizabeth Mullen CPA och Greg Giugliano CPA Mullen är en senior chef och Giugliano en partner på Marcum Kliegman LLP Mullen kan nås i New York City på 212-981-3014 eller Giugliano kan nås i Melville, NY på 631-414-4222 eller. FMC Technologies FTI. FTI Ämnen APIC pool. These utdrag tas från FTI 10-K inlämnad 27 februari 2009. I november 2005 utfärdade FASB Personal Position FAS 123R-3, Övergångsval relaterat till Redovisning för skatteeffekter av aktiebaserade betalningspriser, som medgav ett engångsval att anta en av två godtagbara metoder för beräkning av den initiala extra betalade APIC-poolen under det tredje kvartalet 2006 valde vi att anta övergångsvägledningen för APIC pool i punkt 81 i SFAS nr 123R APIC-poolen återspeglar de överskjutande skatteförmåner som genereras vid optionsoptionsutövning eller begränsad aktieutdelning när vårt tillåtna inkomstskatteavdrag för priset överstiger kompensationsutgiften registrerad för bokändamål Efter antagandet kommer APIC-poolen att ökas med skatteförmåner från aktiebaserad ersättning och minskar med skattemässiga förluster som uppstår när den registrerade aktiebaserade ersättningen för bokändamål överstiger det tillåtna skatteavdraget. Per den 31 december 2008 uppgick vår APIC-pool till 71 7 miljoner. FMC TECHNOLOGIES, INC OCH KONSOLIDERADE DOTTERFÖRSÄLJNINGAR. NOTER TILL KONCERNENS FINANSIERINGSÖVERSIKT Fortsatte. I november 2005 utfärdade FASB personalposition FAS 123R-3, Övergångsval relaterad till redovisning av skatteeffekter av aktiebaserade betalningspriser, vilket medgav att ett engångsval kunde antas Ett av två godtagbara metoder för beräkning av den initiala extra betalade i APIC-poolen under tredje kvartalet 2006 , vi valde att anta övergångsinstruktionen för APIC-poolen i punkt 81 i SFAS nr 123R APIC-poolen återspeglar de överskjutande skatteförmånerna som genereras vid optionsoptionsutövning eller begränsad aktieutdelning när vårt tillåtna inkomstskatteavdrag för priset överstiger den kompenserade kostnad För bokändamål Efter antagandet kommer APIC-poolen att öka med skatteförmåner från aktiebaserad kompensation och minskas med skattemässiga förluster som uppstår när den registrerade aktiebaserade ersättningen för bokändamål överstiger det tillåtna skatteavdraget per den 31 december 2008, Vår APIC-pool uppgick till 71 7 miljoner. FMC TECHNOLOGIES, INC OCH CONSOLIDATED SUBSIDIARIES. NOTES TO CONSOLIDATED FINANCIAL STATEMENTS Fortsatt. I november 2005 utfärdade FASB personalposition FAS 123R-3, Övergångsval relaterat till Redovisning för skatteeffekter av aktiebaserad betalning Utmärkelser, som gjorde det möjligt för ett engångsval att anta ett av två godtagbara metoder för att beräkna den ursprungliga ytterligare Betalas i APIC-poolens kapital Under det tredje kvartalet 2006 valde vi att anta övergångsvägledningen för APIC-poolen i punkt 81 i SFAS nr 123R APIC-poolen återspeglar de överskattade skatteförmåner som genereras vid optionsoptioner eller begränsad aktieutdelning när vår tillåtna inkomstskatteavdrag för tilldelningen överstiger ersättningskostnaden för bokföringsändamål Efter antagandet kommer APIC-poolen att öka med skatteförmåner från aktiebaserad ersättning och minskas med skattemässiga förluster som uppstår när den registrerade aktiebaserade ersättningen för bokföringsändamål överstiger Tillåten inkomstskattedgång Per den 31 december 2008 uppgick vår APIC-pool till 71 7 miljoner. FMC TECHNOLOGIES, INC OCH KONSOLIDERADE SUBSIDIARIER. NOTER TILL KONCERNENS FINANSIERINGSÖVERSIKT Fortsatte. FACE Times New Roman STORLEK 2 I november 2005 utfärdade FASB Personal Position FAS 123R-3, Övergångsval relaterat till redovisning av skatteeffekter av aktiebaserade betalningspriser, vilket medgav en engångsval Jon att anta en av två godtagbara metoder för att beräkna den initiala extra betalade APIC-poolens kapital Under det tredje kvartalet 2006 valde vi att anta övergångsinstruktionen för APIC-poolen i punkt 81 i SFAS nr 123R APIC-poolen speglar överskattningsskatten Förmåner som genereras vid optionsoptioner eller begränsad aktieutdelning när vår tillåtna inkomstskatt för avgiften överstiger kompensationsutgiften registrerad för bokändamål Efter antagandet kommer APIC-poolen att ökas med skatteförmåner från aktiebaserad ersättning och minskade med skattemässiga förluster Orsakad när den registrerade aktiebaserade ersättningen för bokändamål överstiger det tillåtna skatteavdraget Per den 31 december 2008 uppgick vår APIC-pool till 71 7 miljoner. FMC TECHNOLOGIES, INC OCH CONSOLIDATED SUBSIDIARIES. STYLE margin-top 6px-marginell 0px ALIGN center NOTER TILL KONCERNENS FINANSIERINGSÖVERSIKT Fortsatte. FACE Times New Roman STORLEK 2 I november 2005 utfärdade FASB Staff Positi På FAS 123R-3, Övergångsval relaterad till redovisning av skatteeffekter av aktiebaserade betalningspriser, vilket medgav ett engångsval att anta en av två godtagbara metoder för beräkning av den initiala extra betalade APIC-poolen under tredje kvartalet 2006 valde vi att anta övergångsinstruktionen för APIC-poolen i punkt 81 i SFAS nr 123R APIC-poolen återspeglar de överskjutande skatteförmåner som genereras vid optionsoptioner eller begränsad aktieutdelning när vår tillåtna inkomstskatt för avgiften överstiger kompensationsutgiften Registreras för bokändamål Efter antagandet kommer APIC-poolen att ökas med skatteförmåner från aktiebaserad ersättning och minskas med skattemässiga förluster som uppstår när den registrerade aktiebaserade ersättningen för bokändamål överstiger det tillåtna skatteavdraget per den 31 december 2008 , vår APIC-pool uppgick till 71 7 miljoner. FMC TECHNOLOGIES, INC OCH CONSOLIDATED SUBSIDIARIES. STYLE margin-top 6pxmargin-bottom 0px AL IGN-center NOTER TILL KONCERNENS FINANSIELLA RAPPORTER Fortsättning. FACE Times New Roman STORLEK 2 I november 2005 utfärdade FASB personalposition FAS 123R-3, Övergångsval relaterad till redovisning av skatteeffekter av aktiebaserade betalningsutmärkelser, vilket möjliggjorde en engångsperiod val att anta en av två godtagbara metoder för beräkning av den initiala extra betalade APIC-poolen Under det tredje kvartalet 2006 valde vi att anta övergångsinstruktionen för APIC-poolen i punkt 81 i SFAS nr 123R APIC-poolen återspeglar överskjutande skatt Förmåner som genereras vid optionsoptioner eller begränsad aktieutdelning när vår tillåtna inkomstskatt för avgiften överstiger kompensationsutgiften registrerad för bokändamål Efter antagandet kommer APIC-poolen att ökas med skatteförmåner från aktiebaserad ersättning och minskade med skattemässiga förluster Orsakat när den registrerade aktiebaserade ersättningen för bokändamål överstiger det tillåtna inkomstavdraget i december 31 april 2008 uppgick vår APIC-pool till 71 7 miljoner. FMC TECHNOLOGIES, INC OCH CONSOLIDATED SUBSIDIARIES. STYLE margin-top 6pxmargin-bottom 0px ALIGN-centrum NOTER TILL KONCERNENS FINANSIELLA RAPPORTER Fortsättning. Dessa utdrag ur FTI 10-K inlämnad 29 februari, 2008. I november 2005 utfärdade FASB personalposition FAS 123R-3, Övergångsval relaterad till redovisning av skatteeffekter av aktiebaserade betalningsutmärkelser, vilket gav ett enstaka val att anta en av två godtagbara metoder för att beräkna de initiala ytterligare Betalas i APIC-poolens kapital Under det tredje kvartalet 2006 valde vi att anta övergångsvägledningen för APIC-poolen i punkt 81 i SFAS nr 123R APIC-poolen återspeglar de överskattade skatteförmåner som genereras vid optionsoptioner eller begränsad aktieutdelning när vår tillåtna inkomstskatt för avgiften överstiger ersättningskostnaden registrerad för bokändamål Efter antagandet kommer APIC-poolen att öka med skatteförmåner från aktiebas d ersättning och minskad med skattemässiga förluster som orsakas när den registrerade aktiebaserade ersättningen för bokändamål överstiger det tillåtna skatteavdraget. Den 31 december 2007 uppgick vår APIC-pool till 47 7 miljoner. I november 2005 utfärdade FASB personalposition FAS 123R -3, Övergångsval relaterat till redovisning av skatteeffekter av aktiebaserade betalningspriser, vilket medgav ett engångsval att anta en av två godtagbara metoder för beräkning av den initiala extra betalade kapital APIC-poolen Under det tredje kvartalet 2006 vald att anta övergångsinstruktionen för APIC-poolen i punkt 81 i SFAS nr 123R APIC-poolen återspeglar de överskjutande skatteförmåner som genereras vid optionsoptioner eller begränsad aktieutdelning när vår tillåtna inkomstskatt för avgiften överstiger den kompensationskostnad som registrerats för Bokändamål Efter antagandet kommer APIC-poolen att öka med skatteförmåner från aktiebaserad ersättning och minskade med skattemässiga förluster sed när den registrerade aktiebaserade ersättningen för bokändamål överstiger det tillåtna skatteavdraget Per den 31 december 2007 uppgick vår APIC-pool till 47 7 miljoner. Detta utdrag ur FTI 10-K inlämnad 1 mars 2007. I november 2005 utfärdade FASB personalposition FAS 123R-3, Övergångsval relaterad till redovisning av skatteeffekter av aktiebaserade betalningspriser, vilket medgav att ett engångsval kunde anta en av två godtagbara metoder för beräkning av det initiala extra betalade kapitalet APIC-poolen Under tredje kvartalet 2006 valde vi att anta övergångsinstruktionen för APIC-poolen i punkt 81 i SFAS nr 123R. APIC-poolen återspeglar de överskattade skatteförmåner som genereras vid optionsoptionsutövning eller begränsad aktieutdelning när vår tillåtna inkomstavdrag för utmärkelsen överstiger den kompensationskostnad som registrerats för bokändamål Efter antagandet kommer APIC-poolen att öka med skatteförmåner från aktiebaserad kompensation och minskas med skatt l osses orsakade när den registrerade aktiebaserade ersättningen för bokändamål överstiger det tillåtna skatteavdraget Per den 31 december 2006 uppgick vår APIC-pool till 27 1 miljon.